Ortaklık vergilendirmesinin en kritik yönü, ortakların sermaye hesaplarını uygun şekilde takip etmektir. şirketin mali durumu ve vergi veren taraflar, tüm vergi uzmanları tarafından uygun şekilde açıklanmalıdır. Ortaklık ve LLC raporlamasındaki farklılıkları anlamak, her iki kuruluşla da çalışan vergi uzmanları için çok önemlidir.
GAAP vs 704 B
GAAP ve 704 B arasındaki fark, GAAP bakiyelerinin muhasebe kurulu kurallarına uygun bakiyeleri göstermesidir. GAAP hesapları genellikle bir ortağın kuruluştaki ekonomik payını da yansıtır. 704B bakiyeleri, federal gelir vergisi ilkelerine göre bir ortağın sermaye bakiyesini gösterir ve kazanç ve kayıpları içerir.
Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (“FASB”), GAAP sermaye muhasebesinin kullanılmasını zorunlu kılar. Henüz borsada işlem görmeyen bir ortaklık GAAP'ye tabi değildir. Öte yandan, birçok ortaklığın denetçiler, borç verenler veya diğer düzenleyici kurumlar tarafından GAAP uyumlu kayıtları ve hesapları tutması gerekir.
Ortaklar, tüm ortaklık gelir ve kayıpları ile kazanç ve kayıpları, kesintileri ve kredileri paylaşır. Vergiye tabi gelir tahsis etmek yerine. Ortaklık sözleşmelerinde ortak bir gereklilik, vergilendirilebilir gelir ve zararların aynı şekilde bölüştürülmesidir. Bölüm 704(b) gelir tahsisleri, ortaklıktan elde edilen temettülere eşit değildir.
GAAP ve 704 B Arasındaki Karşılaştırma Tablosu
| Karşılaştırma Parametreleri | GAAP | 704 B |
| Bakiye göstergesi | Muhasebe kurulu yönergeleri takip edilir | Federal gelir vergisi ilkelerine uygun olarak bir ortağın bakiyesini gösterir |
| Sorumluluk | GAAP, halka açık olmayan ancak halen kayıtlı olan bir ortaklık için geçerli değildir. | Ortaklar, ortaklığın kâr ve zararlarında eşit paya sahiptir. |
| gereklilik | Birçok ortaklık belge tutmakla yükümlüdür. | Vergilendirilebilir gelir ve zararları eşit olarak bölmeleri gerekiyor |
| kullanım | Firmaların yatırım amaçlı değerlendirilmesinde kullanılan finansal tablolar tek tiptir | Ortak tahsisinin ekonomideki önemini gösterir. |
| Market değeri | bir varlığın adil piyasa değeri yalnızca belirli durumlarda değiştirilir. | Adil piyasa değerini belirleme zorunluluğu yoktur |
GAAP nedir?
İşletmeler, şirketleri yatırım amaçlı değerlendirmek için kullanılan mali tabloların tek tip olmasını garanti etmek için Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine (GAAP) uyar. Birçok işletme, yatırımcılar ve diğer paydaşlar için finansal raporlar hazırlarken GAAP yönergelerini kullanır. 704 (b)'nin aksine, bir varlığın adil piyasa değeri, yalnızca "kaydetme" olayları olarak bilinen tanımlanmış olaylara ilişkin GAAP muhasebe süreçleri tarafından ayarlanır.
yeni bir ortak bir ortaklık işine girerse, mevcut ortaklar defter sermaye hesaplarını yeniden düzenlemek ve yeni ortak ticari amaçlarla firmaya katılmadan önce meydana gelen varlık değer artışlarına katılımlarını yansıtmak isteyebilirler.
Yatırımın muhasebeleştirilmesinde kullanılan yöntem, yatırımcının yatırım yapılan işletmenin faaliyet ve finansal politikalarını etkileme kapasitesine bağlıdır. Yönetim, bir yatırımcının sahiplik pozisyonunun “önemli etki” (öz sermaye) veya “kontrol” standartlarını karşılayıp karşılamadığı konusunda son sözü söyler. Bu yaklaşımlar isteğe bağlı değildir (konsolidasyon).
Örneğin, şirketin asıl sahibi taşınırsa, GAAP mali kayıtları FMV'yi yansıtabilir. Satın alma muhasebesi değişiklikleri gerektiren bir işlem meydana gelebilir. Başka bir deyişle, bu Sec'e biraz benziyor. 704(b) hesapları, ancak bunları GAAP ve Sec için FMV'yi yansıtacak şekilde değiştirme kuralları.
704 B nedir?
GAAP standartlarına göre hazırlanan kitaplar, finansal muhasebe kavramlarına dayanmaktadır. 704 (b) defterleri ise ortak tahsisinin ekonomik önemini göstermek için kullanılır. Sermaye hesapları, düzenlemelerin (b) 704. bölümünde belirtildiği gibi GAAP veya vergi dışındaki standartlara uygun olarak yönetilmelidir.
Bir ortak, ortaklık firmanız (b) için bir ev sağlıyorsa, FMV'yi bölüm 704 kapsamında sermaye hesabınıza dahil etmeniz gerekir. mülk dağıtılırsa, dağıtıcının sermaye hesabı, dağıtılan kalemin adil piyasa değeri kadar azaltılmalıdır.
Bölüm 704, defterlerin tutulmasını gerektirir, ancak adil piyasa değerinin kesin bir tahmini gerekli değildir. Taraflar anlaşamazlarsa ve işlem emsallere uygun bir işlemse, yasalar tüm ortakların adil piyasa değeri üzerinde anlaşmalarına izin verir.
Bir iş ortağının Sek. 704(b) servet hesabı, bir DRO olmadıkça veya negatif toplamın minimum avans ters ibraz kuralı altında geri alınması istenmedikçe eksi olamaz. GAAP sermaye muhasebesinin vergi matrahı üzerindeki etkisi minimumdur ve Sec. 704(b) sermaye hesapları, uygulamada bu diğer hesaplar için bir başlangıç noktası olarak yaygın olarak kullanılır.
Arasındaki Temel Farklar GAAP ve 704 B
- GAAP bakiyelerini hesaplarken, muhasebe kurulunun standartlarına uyulur. 704B bakiyeleri, federal gelir vergisi kurallarına uygun olarak bir ortağın sermaye dengesini gösterirken
- Halka açık olmayan ancak yine de kayıtlı olan bir ortaklık GAAP'ten muaftır. 704B'deki ortaklık kazançları ve zararları söz konusu olduğunda, Ortaklar birbirlerinin başarısında veya başarısızlığında aynı çıkara sahiptir.
- GAAP kayıtlarının tutulması birçok ortaklık için zorunludur. Vergiye tabi gelir ve kayıpların eşit olarak paylaşılması gereken 704B'den farklı olarak, ortaklık anlaşmaları sıklıkla bu şartı getirir.
- GAAP, finansal tablolarda tekdüzeliği garanti etmek için kullanılır. 704 (b) ise ortak tahsisinin önemini vurgulamak için kullanılır.
- Bir varlığın adil piyasa değeri, yalnızca GAAP muhasebesine göre belirli durumlarda değiştirilebilir. 704. madde ise adil piyasa değerinin belirlenmesini gerektirmemekte ancak defterlerin tutulması gerekmektedir (b).
Çözüm
Tasfiye anında, fonların ortaklara pozitif sermaye hesaplarına göre dağıtılması gerekir. Vergi veya GAAP sermaye hesapları yerine, bunlar bölüm 704 (b) sermaye hesapları olarak bilinir. GAAP kullanırken, karlar, ortaklar arasında gelir ve zarar paylaşım oranlarına göre bölünür.
704 (b) Maddesi defterlerinin, vergi kanununca zorunlu kılınmış olsa dahi ortaklığın vergi beyannamesi bakiyesine dahil edilmesi zorunluluğu yoktur. İkinci olarak, anlaşmanın ekonomik içeriği bu yayınlarda bulunan bilgiler kullanılarak belirlenir. GAAP defterleri ise şirketin raporlama yükümlülüklerini yerine getirmek ve hissedarlara ve diğer menfaat sahiplerine sağlanan finansal bilgilerde tutarlılığı sağlamak için tutulmalıdır.
